Разделение 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость необходимо заполнять в том случае, если у плательщика налогов в отчетном сроке была реализация либо приобретение, не облагаемая НДС . В данной заметке раскрыты особенности заполнения разделения и появляющиеся трудности.
Сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость должны все компании, признанные плательщиками этого налога, и вдобавок налоговые агенты. А вот заполнять разделение 7 декларации по налогу на добавленную стоимость необходимо далеко не всем. Помимо этого, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчётности, и на всякой из них нужно остановиться детальнее.

Кто обязан заполнять разделение 7 в декларации по налогу на добавленную стоимость

Общий режим заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость регулирован приказом ФНС Российской Федерации от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В приложении к документу заключаются инструкции по оформлению всякого разделения. Седьмому разделению посвящена глава XII. В ней налоговая служба довольно коротко показывает, что разделение заполняется плательщиком налогов или налоговым агентом, не детализируя детали. Но фактически необходимо знать, что данные нужно занести, в случае если:

• в отчетном сроке были произведены операции, которые высвобождены от налогообложения ввиду статьи 149 НК РФ;
• в отчетном сроке были произведены операции, которые ввиду пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК Российской Федерации не будут считаться предметами налогообложения;
• в отчетном сроке были произведены операции по реализации товаров работ или услуг, местом осуществления коих не является территория Российской Федерации (статьи 147 и 148 НК РФ);
• в отчетном сроке была получена сумма уплаты либо аванса согласно соглашению в счет будущих продаж товара либо услуг, в случае, что одна продажа будет осуществлена позднее, чем через 6 месяцев после поступления денежных средств, в связи с долгим производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).

Счета-фактуры: их как бы нет, но они имеется

Все плательщики налогов, у коих имеется операции, высвобожденные от обложения НДС, знают, что ввиду статьи 149 НК Российской Федерации по ним не необходимо выставлять счетов-фактур. Но как быть с разделением 7 декларации по налогу на добавленную стоимость? Все просто: в этот разделение нужно заносить информацию о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС. Так как, согласно с нормами налогового регулирования, данные в декларацию возможно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухучёта.

Материалы по тематике

Отчитываемся за 2015 год: налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Так, в случае если компания отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на обособленном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то поэтому с займа этого субсчета нужно брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 разделения 7 декларации НДС.
Действительно, если имеется желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то закон этого делать не не разрешает. При таких обстоятельствах счета-фактуры подлежат неукоснительной регистрации в книге продаж, и данные для разделения 7 возможно будет взять оттуда. Это не является нарушением, и наказывать за такие деяния ФНС не будет.

Авансы долгие и не сильно

Что касается отображения в разделении 7 декларации по налогу на добавленную стоимость полученных от приобретателей авансов, то их условно возможно поделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой выполнения на 6 месяцев, и по операциям, не облагаемым налогом. Так вот, в случае если в отношении первых ясно, что они непременно должны быть воспроизведены в декларации, то вторые заносить в разделение 7 не необходимо. Об этом говорит само наименование разделения 7 и код его строки 020.

Всякой операции свое место

Специфика разделения 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такова, что для всякого обособленного кода операции предусмотрена своя строка. Кстати, отыскать все нужные коды операций возможно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Кое-какие плательщики налогов необычно трактуют притязание об отображении всякого кода в обособленной строке разделения, думая, что обособленную строчок необходимо заполнять даже по тем операциям, которые имеют однообразный код. Это искаженно.
Верно отметить в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Обратите всеобщее пристальное внимание, что это код операции нужно определять лишь по реализации, а никак не по приобретению. Исходя из этого, в случае если компания применяла при реализации товаров либо услуг, высвобожденных от НДС, товары либо услуги, купленные у контрагентов на УСН или кроме того высвобожденные от налогообложения, она обязана отобразить цена таких услуг в графе 3 строки 010.

Какие операции не необходимо вносить в разделение 7 декларации по налогу на добавленную стоимость

PPT.RU рекомендует:

Электронный сборник ГОДОВОЙ ОТЧЁТНОСТЬ 2015 от "КАДИС"
В СПБ возможно получить безвозмездно!

Суммы выданных займов и цена бесплатно полученного имущества от соучредителей заносить в разделение 7 не необходимо. Такие пояснения много раз давала ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). Наряду с этим нельзя забывать о том, что проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу. Такая операция высвобождена от обложения НДС ввиду пункта 3 статьи 149 НК РФ, исходя из этого непременно должна быть воспроизведена в седьмом разделении. Так, полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:

• в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
• в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

Принципиально важно: в разделении 7 декларации по налогу на добавленную стоимость необходимо отражать лишь начисленные проценты по займу. По общему правилу, проценты, нужно начислять каждый месяц на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в декларации по налогам полученных процентов является оплошностью. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).
В случае если компания ведет деятельность, связанную с операциями, высвобожденными от НДС, к примеру, выдает займы населению и компаниям, то целый ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделении 7. В случае, что она не произвела операций, подлежащих обложению НДС. Это нормальная штатная обстановка, не вызывающая вопросов со стороны налоргов. Но необходимо не забывать, что и права на получение вычета или возмещения по налогам по НДС у таковой компании нет.
Последнее, о чем нужно напомнить, - в случае если компания все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС либо высвобожденные от него, но в текущем отчетном квартале стало известно, что таких операций нет, то она может совсем нормально не заполнять разделение 7 декларации по налогам.